《让数字说话：审计，就这么简单》 在线阅读 PDF高清完整电子版可下载

　　作者简介：
　　
　　孙含晖
　　
　　笔名：金十七。理工男一枚，兴趣广泛，好读书，不求甚解，同时追求极具“工匠”精神地做好每一件事情。

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在某“四大”从事审计工作十年，企业财务十年， 国外都工作过，先后任多家美国上市公司的CFO和审计委员会 。2010年加入“去哪儿网”担任CFO，引入百度作为战略投资者，成功推动“去哪儿网”在美国纳斯达克上市。热衷钻研公司互联网产品和技术，被同事评价为“ 不像CFO的CFO”。2013年度中国十大杰出CFO。
　　
　　从1986年开始就阅读《科幻世界》，一期不落，至今已经29年。
　　
　　王苏颖
　　
　　清华大学硕士，中国注册会计师。供职于 四大会计师事务所之一，曾赴洛杉矶工作并通过美国注册会计师考试，拥有十余年从业经验，服务于跨国企业、大型国企和民营企业，涉及制造、通信、消费品和互联网等多个行业。业余爱好文字创作，包括专业读物和职场小说等，将专业知识与理性思考相融合。
　　
　　阎歌
　　
　　中央财经大学硕士，中国注册会计师。会计师事务所工作十余年，主要服务于金融业。好奇心重，曾向往接触各行各业的会计实务，成为“全才”。但鉴于精力有限，目前只专注于金融工具准则这一新鲜事物。源于对新鲜事物的热情，产生了一吐为快的想法。
　　
　　内容提要：
　　
　　审计真的是那样枯燥无味吗？作者以浅显易懂的语言、幽默诙谐的比喻和旁征博引的故事 我们开启一段奇妙的阅读旅程。从审计的本源到审计结果，从审计的思考方法到工作底稿、风险控制，甚至会计科目，作者都有自己透彻的理解和独到的看法。
　　
　　如果你有兴趣认真阅读这本书，可以慢慢将它从头读到尾，理解其中的意思。
　　
　　如果你只打算看看热闹，可以快速把这本书翻完，只要你能将里面讲的那些故事及其表达的想法理解并记住，这本书你也就看了个七七八八。
　　
　　当然，你也可以把它当做一本工具书，在审计工作的时候，可以随时拿出来查一下每个科目要做哪些审计步骤，基本上也可以把要做的科目的审计工作完成。
　　
　　目录：
　　
　　赞誉
　　
　　序
　　
　　再版序
　　
　　1 前言/ 001
　　
　　2 审计的一些概念/ 003
　　
　　2.1 关于审计的头版头条/ 003
　　
　　2.2 什么是审计/ 004
　　
　　2.2.1 审计就是查问题吗/ 004
　　
　　2.2.2 审计与人性恶/ 006
　　
　　2.2.3 独立审计是一种信任的背书/ 008
　　
　　2.2.4 此“审计”与彼“审计”/ 009
　　
　　2.3 审计工作的成果/ 012
　　
　　2.3.1 审计意见说了什么/ 012
　　
　　2.3.2 审计意见有几种/ 013
　　
　　2.3.3 审计报告的个性化变革/ 017
　　
　　2.3.4 审计报告的使用者/ 019
　　
　　2.3.5 审计是一门科学还是一门艺术/ 019
　　
　　2.4 会计师事务所与注册会计师/ 021
　　
　　2.4.1 会计师事务所与注册会计师个人的关系/ 021
　　
　　2.4.2 会计师事务所不全是合伙制/ 024
　　
　　2.4.3 审计师是专业人士/ 025
　　
　　2.4.4 审计费是怎么定的/ 027
　　
　　2.4.5 注册会计师审计的流程/ 029
　　
　　2.5 业务约定书/ 031
　　
　　2.5.1 要先签业务约定书，后干活 / 031
　　
　　2.5.2 业务约定书其实是一份标准合同/ 032
　　
　　2.5.3 业务约定书和项目建议书的区别/ 034
　　
　　2.5.4 会计责任和审计责任的区别/ 036
　　
　　2.6 声明书/ 039
　　
　　2.6.1 什么是“声明书”/ 039
　　
　　2.6.2 驳“声明书无用论”/ 040
　　
　　2.6.3 驳“声明书 论”/ 040
　　
　　2.6.4 不容易审计的内容才放进声明书里/ 041
　　
　　2.6.5 审计师要勤勉尽责到什么程度/ 043
　　
　　2.7 管理建议书/ 045
　　
　　2.7.1 什么是“管理建议书”/ 045
　　
　　2.7.2 管理建议书的内容是从哪里来的/ 046
　　
　　2.7.3 管理建议书如何出彩/ 047
　　
　　3 审计的理论/ 050
　　
　　3.1 审计的逻辑/ 050
　　
　　3.1.1 审计工作的开始：了解企业的经营情况/ 050
　　
　　3.1.2 在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机/ 052
　　
　　3.1.3 审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常/ 054
　　
　　3.1.4 审计师可以怎么问问题/ 055
　　
　　3.1.5 审计师怎样检查内控系统是否设计合理和运转
　　
　　正常/ 057
　　
　　3.1.6 内控测试工作 重要的是逻辑要完备——要做到
　　
　　两个凡是/ 058
　　
　　3.1.7 审计师仍要检查每个科目的金额/ 059
　　
　　3.1.8 做实质性测试时，审计逻辑链条要严密/ 061
　　
　　3.1.9 做好审计抽样不容易/ 064
　　
　　3.2 审计的思考方法/ 068
　　
　　3.2.1 公众对审计的期望/ 068
　　
　　3.2.2 审计思考的关键——预期/ 071
　　
　　3.2.3 审计师要独立思考，要比客户想得深远/ 073
　　
　　3.2.4 审计师要考虑任何事情的合理性/ 074
　　
　　3.2.5 审计中的实质重于形式/ 075
　　
　　3.2.6 审计师总是在“抓大放小”吗/ 076
　　
　　3.2.7 审计师的“七种 ”/ 077
　　
　　3.2.8 对会计分录的筛查/ 079
　　
　　3.2.9 审计师怎么看附注披露得够不够好/ 082
　　
　　3.2.10 审计也是一个系统工程/ 084
　　
　　3.3 对企业内控的关注/ 086
　　
　　3.3.1 什么是COSO/ 086
　　
　　3.3.2 内控测试的注意事项/ 089
　　
　　3.3.3 所有企业都要做内控审计吗/ 091
　　
　　3.3.4 什么是“常规交易”“ 规交易”
　　
　　和“会计估计”/ 093
　　
　　3.3.5 风险导向审计比制度基础审计多了什么/ 095
　　
　　3.3.6 经营控制与财务报表控制/ 098
　　
　　3.4 工作底稿/ 101
　　
　　3.4.1 写工作底稿也有理论吗/ 101
　　
　　3.4.2 写内控测试的工作底稿要注意的问题/ 101
　　
　　3.4.3 实质性测试的工作底稿分几类/ 102
　　
　　3.4.4 准备工作底稿的目的是什么/ 105
　　
　　3.4.5 工作底稿索引是一个树状结构/ 106
　　
　　3.4.6 写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式/ 107
　　
　　3.4.7 审计符号、注释和工作底稿相互索引/ 108
　　
　　3.4.8 在工作底稿里写什么样的注释和怎么写/ 110
　　
　　3.4.9 用表格来说明问题是一种有条理的思考方法的体现/ 111
　　
　　3.4.10 工作底稿的归档要求/ 115
　　
　　3.5 审计项目的风险控制/ 117
　　
　　3.5.1 做审计好像找对象/ 117
　　
　　3.5.2 审计师做审计时要怀疑一切吗/ 118
　　
　　3.5.3 舞弊审计与传统审计/ 120
　　
　　3.5.4 审计师发现了舞弊怎么办/ 122
　　
　　3.5.5 数字分析中的班福定律/ 123
　　
　　3.5.6 审计师做审计时有秘密 吗/ 126
　　
　　3.5.7 审计师发现前期差错怎么办/ 127
　　
　　3.5.8 特殊编制基础的报告怎么出/ 129
　　
　　3.5.9 审计师如何跟“前任”进行沟通/ 131
　　
　　3.5.10 集团审计师与组成部分审计师的合作/ 134
　　
　　3.6 利用其他专家的工作/ 137
　　
　　3.6.1 IT审计师的作用/ 139
　　
　　3.6.2 税务师、评估师和反舞弊调查专家/ 142
　　
　　3.7 反舞弊审计/ 144
　　
　　3.7.1 反舞弊的警惕性应该贯穿审计全过程/ 144
　　
　　3.7.2 如何发现舞弊的蛛丝马迹/ 146
　　
　　3.7.3 如何进一步验证舞弊事实/ 148
　　
　　4 按会计科目来谈一谈实质性测试/ 150
　　
　　4.1 货币资金/ 150
　　
　　4.1.1 主要关注货币资金的存在性和所有权/ 150
　　
　　4.1.2 审计货币资金科目主要做的审计程序/ 151
　　
　　4.1.3 发确认书时要警惕，要严密控制全程/ 153
　　
　　4.1.4 函证工作要注意的问题/ 154
　　
　　4.1.5 做现金证明的目的/ 156
　　
　　4.1.6 银行存款抵押/ 157
　　
　　4.1.7 理财产品算银行存款吗/ 159
　　
　　4.2 应收账款和坏账准备/ 161
　　
　　4.2.1 主要关注应收账款的存在性与估值/ 161
　　
　　4.2.2 审计应收账款科目主要做的审计程序/ 161
　　
　　4.2.3 应收账款的明细里能看出不少问题/ 164
　　
　　4.2.4 审计应收账款一定要发确认书吗/ 165
　　
　　4.2.5 确认书没回来的替代性措施/ 166
　　
　　4.2.6 怎样选择函证的样本/ 168
　　
　　4.2.7 企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应/ 169
　　
　　4.2.8 检查期后收到的款项/ 170
　　
　　4.2.9 应收账款的周转天数可以怎么分析/ 171
　　
　　4.2.10 应收账款的账龄是什么样子/ 173
　　
　　4.2.11 应收账款的账龄可以怎么分析/ 174
　　
　　4.2.12 坏账准备/ 176
　　
　　4.3 其他应收款/ 178
　　
　　4.3.1 主要关注其他应收款的存在性与估值/ 178
　　
　　4.3.2 应收员工预借款/ 180
　　
　　4.3.3 应收关联方/ 181
　　
　　4.3.4 其他应收款里还可能有什么/ 183
　　
　　4.4 与关联方的往来账/ 184
　　
　　审计与关联方的往来时要做什么工作/ 184
　　
　　4.5 预付账款/ 186
　　
　　4.5.1 对预付账款的预期/ 186
　　
　　4.5.2 审计预付账款科目时主要的审计程序/ 188
　　
　　4.5.3 审计预付账款科目时要注意的问题/ 189
　　
　　4.5.4 了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释/ 191
　　
　　4.5.5 能把应收账款或预付账款和应付账款对冲吗/ 192
　　
　　4.6 存货/ 193
　　
　　4.6.1 主要关注存货的完整性、存在性、准确性和估值/ 193
　　
　　4.6.2 存货科目是了解制造业企业的钥匙/ 195
　　
　　4.6.3 存货科目的特殊性：金额=数量×单价/ 196
　　
　　4.6.4 存货不是一个科目，是好几个科目/ 197
　　
　　4.6.5 成本核算它是个难题，让人目眩神迷/ 199
　　
　　4.6.6 盘点是一次拍照片的过程/ 200
　　
　　4.6.7 有没有将存货明细的数字加总，与总账数核对呢/ 202
　　
　　4.6.8 进口存货的故事/ 203
　　
　　4.6.9 存货的周转率/ 205
　　
　　4.6.10 审计存货科目时的主要审计程序/ 206
　　
　　4.7 固定资产/ 207
　　
　　4.7.1 固定资产科目的特点/ 207
　　
　　4.7.2 审计固定资产科目主要做的审计程序/ 209
　　
　　4.7.3 要将所看到的数字与对客户业务的理解相联系/ 211
　　
　　4.7.4 固定资产的折旧/ 213
　　
　　4.7.5 固定资产减值准备的考虑要全面/ 214
　　
　　4.7.6 固定资产的残值率是个历史遗留问题/ 216
　　
　　4.7.7 固定资产抵押/ 217
　　
　　4.8 租赁/ 218
　　
　　4.8.1 租赁是一个容易被忽略的部分/ 218
　　
　　4.8.2 企业为什么要卖楼/ 219
　　
　　4.9 在建工程/ 220
　　
　　4.9.1 什么时候要转为固定资产/ 220
　　
　　4.9.2 在建工程科目包括哪些核算内容/ 221
　　
　　4.10 无形资产/ 222
　　
　　审计无形资产科目时要注意的几个问题/ 222
　　
　　4.11 应付账款/ 223
　　
　　4.11.1 主要关注的是应付账款的完整性/ 223
　　
　　4.11.2 审计应付账款科目时主要做的审计程序/ 225
　　
　　4.11.3 由存货暂估入库形成的应付账款/ 227
　　
　　4.12 预收账款/ 230
　　
　　4.13 其他应付款/ 230
　　
　　4.13.1 主要关注的是其他应付款的完整性/ 230
　　
　　4.13.2 关注没有收到发票的其他应付款/ 232
　　
　　4.13.3 其他应付款里可能有什么/ 234
　　
　　4.13.4 这家公司是否有利润/ 234
　　
　　4.14 其他负债类科目/ 236
　　
　　4.14.1 审计其他负债类科目要注意的一些问题/ 236
　　
　　4.14.2 带薪年假引起的会计思考/ 237
　　
　　4.14.3 职工薪酬还应该关注什么/ 239
　　
　　4.14.4 应付职工薪酬的余额代表什么/ 241
　　
　　4.14.5 预计负债——如何计算产品质量保证/ 242
　　
　　4.15 收入/ 246
　　
　　4.15.1 审计利润表类科目的一般方法/ 246
　　
　　4.15.2 收入确认/ 249
　　
　　4.15.3 合约机引起的收入确认问题/ 251
　　
　　4.15.4 对收入进行分析性复核/ 253
　　
　　4.16 成本和费用/ 255
　　
　　4.16.1 销售成本的调节表/ 255
　　
　　4.16.2 销售收入和销售成本要能够一一对应/ 256
　　
　　4.16.3 审计成本和费用科目时要注意的一些问题/ 257
　　
　　4.16.4 截止性测试/ 259
　　
　　4.16.5 检查未入账的负债/ 261
　　
　　4.17 金融工具/ 262
　　
　　4.17.1 无处不在的金融工具/ 262
　　
　　4.17.2 普通购销合同里的外汇衍生工具/ 264
　　
　　4.17.3 涉外购销合同里的外汇衍生工具/ 267
　　
　　4.17.4 让人抓狂的金融工具公允价值/ 268
　　
　　4.17.5 是股？是债？/ 269
　　
　　4.17.6 创新金融工具/ 272
　　
　　4.17.7 集团报表的特殊处理/ 273
　　
　　4.17.8 回归金融工具的本质：合同权利和合同义务 / 275
　　
　　4.17.9 应收账款的保理融资/ 276
　　
　　4.18 合并/ 278
　　
　　4.18.1 控制——谁拥有 / 278
　　
　　4.18.2 真假投资性主体/ 281
　　
　　4.19 其他/ 283
　　
　　4.19.1 一些常用的比率分析/ 283
　　
　　4.19.2 企业上市要回答的两个问题/ 284
　　
　　4.19.3 一个企业的利润率能有这么高吗/ 285
　　
　　4.19.4 外国的月亮有多圆/ 287
　　
　　4.19.5 如何与财务人员进行沟通/ 289
　　
　　4.19.6 互联网行业审计是否“看得见，摸得着”/ 292
　　
　　4.19.7 审计前景展望/ 294
　　
　　5 结语/ 298
　　
　　6 后记/ 301
　　
　　精 彩 页：
　　
　　严肃而有趣：审计也可这样写
　　
　　当下普及类的审计读物太少了，而有趣的审计读物 是少到可以忽略不计。
　　
　　国外的同类书籍倒是偶有照面，然而毕竟是人家的语境结构，总也解不了渴。不知是我们自己太喜欢板着脸做学问，还是不屑于精研此道，但见千人一面的“主流”着作倾巢而出，不见灵动清丽的人文会（审）计翩然而至。我不能不感到惋惜，一直没有放弃呼吁和努力。
　　
　　好在这本《让数字说话》算是有些意思，多少让我获得了些许慰籍。
　　
　　如果让我指出这本书 重要的特点，我想我会用这样两个单词：严肃，有趣。作为一本专门给专业人士或准专业人士看的书，兼具这两个特点不是很轻易的事情。一本书严肃而无趣，会令人觉得沉闷、厌倦；但如果有趣而不严肃，又会让人觉得无聊和浅薄。阅读《让数字说话》，实际上是分享快乐，除了精神上的愉悦之外，还有一种获得教益的快乐。
　　
　　本书中的趣味俯拾皆是。譬如说到项目建议书与业务约定书的区别，就像求婚与结婚；说到审计师接错了客户：结了婚，才发现双方不合适，婚姻的基础在于双方信任，现在，我们不能互相信任，只好离婚了；说到了解企业的情况：审计师都是懒人，懒人总有懒办法，审计师很高兴地发现，好的企业管理，有一个叫做“内部控制系统”的东西；说到审计师怎样炼好检查内控系统的内功：昔年，张三丰大师跟着觉远和尚学九阳真经时，听过这么几句话：“他强任他强，清风拂山岗。他横任他横，明月照大江。”审计师心中正确的内控认知要像山岗和大江一样坚定；说到测试每个科目的余额：亚里士多德发明的分类学的精髓就是，直接对一堆水果进行分析是很困难的，你可以将水果分成苹果和橘子后再进行分析，可以将水果分成新鲜的和腐烂的之后再进行分析；说到审计师要比客户想得远：远古时两个原始人做游戏，比谁说的数字大。 个说，“一。”第二个说，“二。” 个又说，“三！”第二个人想了半天说，“你赢了。”因为原始人简单的脑子怎么也想不出比“三”还大的数字。如果审计师思维简单，就跟这两个原始人差不多了……
　　
　　有趣 是时下 短缺的佐料与 的元素。很长的一段时间里我们已经学会了无趣的生活，习惯了无趣的文字。我不知道，从无趣到有趣的转变从何而始，又将从何而终；也不知道这种转变是大家毫无察觉的渐变，还是一次痛苦的蜕皮。但我知道，我们追逐的目标很单纯――一定要好玩。我们需要懂得文字快感，知道有趣的重要性，拿有趣这个 玩猫与耗子游戏的大儿童，我们需要给狂奔的思想列车添加润滑剂。
　　
　　本书称得上是一次出品有趣的尝试，或者颠覆无趣的盛宴，有趣不是为了讨好，也算不上讨巧，有趣就如洗菜切肉之于大厨――不是一项了不得的技艺，却是变着法子让读者大快朵颐的后继材料。
　　
　　我有感于人文会（审）计所蕴涵的独特韵味，曾经送给作者8个字：“深入浅出，中外皆化。”所谓深入浅出，是指眼界要高，开掘要深，超乎其类，拔乎其萃，而后以通俗易懂的文字铺展开来，“百炼成钢绕指柔”；所谓中外皆化，是指外来的东西为我所用，自家的东西取其所长，融汇中西，贯通南北，千万别搞成“武大郎跳起攀杠子――两头够不着。”当然，上述指标可能只是一个难以企及的标杆，非要以此量度，相信会让所有写书人的自信打折，甚至自卑得晕倒。我也常常为之气短，但还是梗着脖子腆着胸脯道出“八字箴言”，不过，这并非拿着镜子对别人一通乱照，而是意在与作者共勉。
　　
　　如果硬要与“八字箴言”比对，本书深得不够，化得不够，尽管如此要求一位 出书的年轻作者其实是和善不够，宽容不够，但我依然以老会计人或者人文会计的跋涉者自居，有赞有弹，有扬有抑。我想，指出一块美玉的瑕疵，既是便于作者日后打磨，也是为了防止读者头脑发热地购买之后以为货不对板。毕竟，再 的苍蝇依旧是苍蝇，有缺点的美玉终究是美玉。
　　
　　是为序。
　　
　　张连起

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